在現(xiàn)行國家稅法中，正常具有一定規(guī)模的企業(yè)需要繳納25%企業(yè)所得稅20%股東分紅稅，所以在稅負方面大多數(shù)企業(yè)都面臨著沉重的稅負，自今年4月1日開始國家規(guī)定：允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
哪些企業(yè)可享受加計抵減政策？需要同時滿足以下3個條件：
1.是一般納稅人。
2.提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下簡稱“四項服務”）中的一項或多項。四項服務的具體范圍請見財稅〔2016〕36號文。
3.提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%。
多數(shù)企業(yè)會問沒有這么多業(yè)務無法取得發(fā)票進行抵扣應該怎么辦呢？
個人獨資業(yè)務分流的方法，可以幫助企業(yè)解決以上問題，案例背景：企業(yè)A，主要從事軟件開發(fā)及相關技術服務，其核心技術支持務均來自有團隊提供，其客戶以大中型企業(yè)為主。
因其客戶特征及需求，在實際業(yè)務中，企業(yè)A的全部收入都需要開票。年收入2千萬，成本在1千萬左右，企業(yè)A的真實利潤近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。
企業(yè)A選擇服務型個人獨資企業(yè)+核定征收，來解決其一部分問題：
企業(yè)A，安排人另設了一家或者多家服務型個人獨資企業(yè)。這些個人獨資企業(yè)，分別持有了企業(yè)A未來運營所必需的一些資源（比如企業(yè)A的設計能力非常強，但是尋找客戶的能力非常弱，那么是否可以將企業(yè)A的銷售團隊外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個人獨資企業(yè)支付合理的費用，才能換取這些必需的生產(chǎn)資料，以維持長期的經(jīng)營。
通過這個模式調(diào)整，原來企業(yè)A一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設的個獨企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現(xiàn)了總體稅負降低的效果。
個人獨資企業(yè)、個人所得稅
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)的投資人要繳納個人所得稅。
是財政部國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知，財稅[2000]91號。第三條 個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。第四條 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
第二，為什么是2%的個人所得稅？
前面的文件中已經(jīng)提到，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%～35%的五級超額累進稅率，在最近一次的個人所得稅改革中，也繼續(xù)保持了五級稅率的設計,里面并沒有2%的稅率。
所以，2%肯定不是正常的稅率，只能是核定征收方式下產(chǎn)生的征收率。
因為個人往往有意不提供或者難以提供賬目，導致不能準確核算個人的所得額，一般情況下，稅務部門會按照收入的一定比例測算出應稅所得，比如10%的應稅所得率，在各地比較常見。此時，不同的總收入對應原始稅率表上的不同檔次，會形成不同的實際稅負率：
120w小微免增值稅政策，稅負率為1.1%：
增值稅：0
附加稅：0
所得稅：1200000/1.03*10%*20%-10500=12800
200w-500w稅負率為1.5%-2.15%
增值稅：500W/1.03*3%=145631.06
附加稅：145631.06*5%=7281.55
所得稅：500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91
合計257315.52綜合稅率5.15%
所以2%的稅負率出現(xiàn)在最后最高500w這一檔。
個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是有限責任公司，它們負有無限責任，不是公司法規(guī)定的公司，所以不能征收企業(yè)所得稅，要征收個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅。
在個稅上按照經(jīng)營所得來計算，適用的稅率為5%——35%，并且在第2年的3月31日前進行匯算清繳。
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